Федеральный инвестиционный налоговый вычет: как им воспользоваться бизнесу

Президент России объявил о введении Федеральной инвестиционной скидки (ФИС). Как фирмы будут ее использовать?

Открытие — серьезный стимул для инвесторов. Кому адресована инновация, почему она выгодна и кто может ею воспользоваться? Об этом мы спросили Егора Лысенко, руководителя сибирского офиса компании «Пепеляевс Групп».

В чем преимущества федерального инвестиционного налогового кредита?

— Федеральный инвестиционный налоговый кредит позволяет предприятиям уменьшить федеральную часть налога на прибыль за счет увеличения на 50% расходов на обновление основных средств и нематериальных активов. Таким образом, половина расходов на обновление фактически финансируется федерацией. Однако это максимальный размер скидки, которую вправе уменьшить Правительство РФ.

Как предоставляются скидки?

— Как только предприятие тратит деньги на обновление своих материальных и нематериальных активов, ему начинают предоставляться скидки. Это происходит до тех пор, пока не будет возвращена половина этих затрат. Таким образом, скидки предоставляются, как только компания начинает эксплуатировать обновленные основные средства или нематериальные активы. Если сумма налога на прибыль недостаточна, остаток скидки может быть перенесен на следующий налоговый период. При этом сумма федеральной части налога за каждый период не должна быть меньше 3% от прибыли за шесть лет и 2% за следующий год.

Какие преимущества дает скидка?

— Это серьезный стимул для инвесторов. Компании могут компенсировать до 50 % своих инвестиций в обновление основных средств и нематериальных активов, но только 25 % без ее применения. Это делает скидку особенно привлекательной, так как позволяет быстрее «выбрать» скидку.

С какими ограничениями могут столкнуться фирмы?

— Конечно, в этом процессе есть факторы, которые могут снизить выгоду от дисконтирования. Например, если рентабельность предприятия низкая, то, возможно, выгоднее амортизировать основные средства и нематериальные активы, а не ждать, пока появятся скидки. Во-вторых, если Правительство РФ снизит 25-процентный порог скидки, она потеряет фискальную значимость только при ставке налога на прибыль 25%.

А как же федеральные скидки отличаются от региональных?

— Параметры обычной инвестиционной скидки и условия ее применения определяются региональными властями. Это связано с тем, что до 90 % инвестиций возмещается за счет региональной части налога на прибыль. В результате в большинстве регионов условия предоставления скидки не способствуют обновлению основных средств и нематериальных активов, а в некоторых регионах, например в Красноярском крае, такой вычет вообще не вводится. Федеральные скидки находятся в ведении Правительства РФ. Предполагается, что они будут доступны для инвестиционных программ, включенных в учет планов технического суверенитета и структурной перестройки российской экономики.

Кроме того, они могут быть реализованы не только инвесторами-налогоплательщиками, но и компаниями, входящими в одну группу. Его характеристики также определяются Правительством РФ.

Минфин России разъяснил особенности применения инвестиционного вычета

Налоговый кодекс предусматривает право организаций на реализацию инвестиционных кредитов в целях уменьшения суммы налога на прибыль, уплачиваемой в бюджет субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). При этом субъекты РФ должны закрепить это право (п. 1, п. 6 ст. 286.1 НК РФ). Размер скидки также ограничен — он не может превышать 90 % от суммы за текущий период (п. 1, п. 2 ст. 286. 1, пп. 2 п. 2 ст. 286. 1 НК РФ). Более низкие пороги Налоговым кодексом не установлены — учреждения могут самостоятельно устанавливать инвестиционные вычеты в размере менее 90 % от соответствующих расходов.

Советуем прочитать:  Административный штраф для юридического лица за нарушение: ответственность и последствия

Однако существуют некоторые ограничения по объектам, по которым применяется скидка. Например, не подлежат амортизации основные средства в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов на приобретение, создание, сооружение, достройку, переоборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (ст. 286. 1 НК РФ). Кроме того, указанные расходы не учитываются при определении налоговой базы для налогообложения прибыли (ст. 5. 1 НК РФ).

При этом, как разъясняет Минфин России в своем письме, решение об использовании права на применение суммы инвестиций применяется налогоплательщиком в отношении всех основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам и отражаемых в налоговом учете для целей налогообложения (письмо Минфина России от 12 августа 2019 г. Письмо Министерства по налоговой и таможенной политике и № 03-03-05/60626 № 03-03-05/60626).

Министерство также напоминает, что с 1 января 2020 года решения об использовании права на применение налоговых вычетов по инвестициям должны приниматься налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения на каждой входящей в состав Российской Федерации территории. Территория разделена на такие подразделения.

Право на налоговый вычет по инвестициям возникает с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик может изменить свое решение и отказаться от применения скидки по истечении трех последовательных налоговых периодов после принятия им решения (ст. 8 НК РФ 286. 1). Во-вторых, отменив решение об использовании права на применение налоговой скидки по инвестициям, можно повторно воспользоваться правом на применение инвестиционной скидки по истечении аналогичного периода времени.

Кроме того, как разъяснил Минфин России, налогоплательщик утрачивает право на уменьшение суммы налога в случае принятия решения об отказе от права на применение инвестиционного кредита (истечения срока действия налогового кредита). Заявить неучтенные расходы на соответствующие основные средства и амортизацию таких основных средств (соответствующую часть расходов, понесенных в течение периода, за который был применен налоговый кредит).

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль: особенности применения

20. 07. 2021 Распечатать С 2018 года у организаций появилась альтернатива амортизации — инвестиционные налоговые кредиты. В некоторых регионах уже принято законодательство об оговоренных условиях. Там, где такие законы есть, организации имеют право уменьшить налог на прибыль на определенные расходы.

По каким расходам можно применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль

    Скидки не могут быть применены к следующим расходам

      Кроме того, инвестиционные скидки нельзя применять, если основные средства являются предметом лизинга (письмо Минфина от 20 сентября 2019 г. № 03-03-06/1/72537).

      При этом регионы могут еще больше сократить категории основных средств, по которым применяется вычет.

      Внесены изменения в процесс подачи заявки на INV. Со 2 августа 2021 года регионы могут определять резервы на строительство, сооружение и передачу, относящиеся к 8-10 амортизационным группам, и получать налоговый вычет на свои инвестиции. Кроме того, они могут определять минимальный срок фактического использования основного средства. До этого срока имущество не оплачивается в связи с применением МНВ и до определения суммы налога на прибыль, подлежащей взысканию. Данные изменения были утверждены Федеральным законом №. 305-ФЗ от 02. 07. 2021.

      Общая сумма скидки включает в себя, в рамках договоров комплексного регионального развития, финансирование мероприятий по созданию объектов инфраструктуры, расходы на НИОКР, скидки научных, научно-вспомогательных и финансирующих организаций, а также прочие расходы. научной и инновационной деятельности, а также расходы на пожертвования (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

      Советуем прочитать:  Пошаговое руководство по получению вида на жительство в Турции

      Подробнее об изменениях в Налоговом кодексе см.

      Особенности применения инвестиционного налогового вычета

      Инвестиционный налоговый кредит уменьшает исчисленный налог на прибыль, но не уменьшает его налоговую базу.

      Инвестиционный кредит дает организации право уменьшить федеральную и региональную часть налога на прибыль или его авансовый платеж.

      В то же время существуют ограничения. Например, в инвестиционный кредит может быть включена региональная часть налога на прибыль в части расходов на приобретение и модернизацию основных средств или сумма, на которую она изменяется, не превышающая 90 % первоначальной стоимости основных средств. Налог на прибыль в федеральный бюджет также может быть уменьшен на 10% от стоимости приобретения основных средств и затрат на модернизацию, реконструкцию или иное улучшение основных средств.

      Применение инвестиционных скидок зависит от вида расходов. Например, в случае с основными средствами ИНВ применяется в отношении налога на прибыль или авансовых платежей, исчисленных к тому налоговому или отчетному периоду, в котором эксплуатируется основное средство или изменяется его первоначальная стоимость.

      При этом сумма ИНВ также должна рассчитываться нарастающим итогом, так как налог на прибыль предприятия рассчитывается нарастающим итогом, а инвестиционный налоговый кредит сразу уменьшает сумму налога на прибыль предприятия. На эту особенность применения инвестиционной скидки Минфин обратил внимание письмом № 03-03-06/1/49389 от 23. 06. 2021 года.

      Остаток скидки может быть перенесен на последующие периоды, если это специально не предусмотрено местным законодательством.

      Как бизнесу применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль?

      29 сентября Пермская торгово-промышленная палата приняла закон №. 627-ПК от 25. 02. 2021 г. «О внесении изменений в Закон Пермского края „О вычете инвестиционного налога из налога на прибыль в Пермском крае“.

      Елена Карабанова, заместитель руководителя МРИ ФНС России по Пермскому краю, была приглашена выступить в Пермской торгово-промышленной палате.

      В своем выступлении Елена Карабанова сообщила, что в России существует возможность применения налоговых вычетов по федеральному законодательству в 2018 году «в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и изменений в две части и отдельные законодательные акты Российской Федерации». . 2017 № 335-ФЗ. Однако в области Перми это правило действует только с 2020 года. В законе четко прописано, что обязательным условием для применения налогового кредита является издание закона, устанавливающего инвестиционный кредит на своей территории, а значит, объект находится в организации или ее обособленном подразделении. Так, Пермский край — 10. 09. 2020 № 550-ПК «Об инвестиционном налоговом кредите по налогу на прибыль в Пермском крае». Именно по этому вопросу в 2021 году был размещен закон Пермского края от 25. 02. 2021 № 627-ПК «Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль в Пермском крае» о внесении изменений в закон Пермского края».

      Закон № 550-ПК устанавливает право некоторых налогоплательщиков разрешить КРАИ применять налоговые вычеты по инвестициям при расчете налога на прибыль. Кроме того, данный закон устанавливает дополнительные условия и новые ограничения для применения инвестиционных вычетов.

      В чем суть налогового кредита на инвестиции?

      Инвестиционный налоговый вычет предусматривает уменьшение налога на прибыль по расходам на приобретение или строительство основных средств, а также по расходам на реконструкцию, модернизацию, достройку или перестройку.

      Отличительной особенностью данного кредита является то, что впервые в практике налогообложения прибыли законодатели разрешили уменьшать не налоговую базу, а сам налог на прибыль на сумму понесенных расходов.

      Использование налоговых кредитов для инвестиций является правом налогоплательщика, а не обязанностью, и для этого соответствующий резерв должен быть включен в учетную политику предприятия для целей налогообложения.

      Советуем прочитать:  Горячая линия Главное управление по вопросам миграции МВД России контактный телефон

      Решение об использовании или отказе в использовании налогового кредита может быть изменено ранее по истечении трех лет.

      Основные условия применения инвестиционных налоговых кредитов

      Право на применение налоговых кредитов имеют налогоплательщики, заключившие инвестиционный контракт с правительством Пермского края на реализацию приоритетного инвестиционного плана в регионе, участвующем в соответствующей категории. Данные контракты должны соответствовать одной из трех категорий: 1) по малым приоритетным инвестиционным планам в Пермском крае объем инвестиций составляет от 100 млн руб. до 2,5 млрд руб. (2) В большом приоритетном инвестиционном плане Пермского края, где объем инвестиций превышает 10 млрд. рублей (объем инвестиций эквивалентен 1,5 млрд. рублей до 100 млрд. рублей, в том числе 3) В малом приоритетном инвестиционном плане Пермского края, где объем инвестиций превышает 10 млрд. рублей до 100 млрд. рублей.

      В случае реализации налогоплательщиком приоритетного инвестиционного плана в отношении малого или среднего бизнеса налогоплательщик имеет право на получение налогового кредита на сумму инвестиций при выполнении одного из следующих условий

        Ограничения на применение налоговых льгот в отношении инвестиций

        Запрещается применять скидки к налогоплательщикам, имеющим право на освобождение от уплаты налога на прибыль.

          Право на получение налогового вычета также не распространяется на членов интегрированной группы налогоплательщиков. В региональный закон добавлено положение о том, что налогоплательщики, которые никогда не представляли налоговую декларацию в налоговые органы, также не могут претендовать на этот налоговый вычет.

          По каким статьям предоставляются налоговые вычеты на инвестиции?

          Налоговый вычет на инвестиции распространяется на основные средства, относящиеся к 3-7 амортизационным и передаточным группам в головном офисе организации или их отдельных подкатегориях, к которым относятся эти объекты.

          Исключение.

              Определение налоговых вычетов по инвестициям

              Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 50% от суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства. Первоначальная стоимость этих объектов, по которым применяется налоговый кредит на инвестиции, не может превышать сумму инвестиций, указанную в инвестиционном контракте.

              Размер инвестиционного налогового кредита не может превышать 90% затрат на приобретение, достройку, переоборудование, реконструкцию, модернизацию, технологическое перемещение или частичную ликвидацию элементов основного средства.

              25. 02. 2021 № 627-ПК «О внесении изменений в закон территории Пармы об инвестиционном налоговом кредите против налога на прибыль для территории Пармы», см. стенограмму онлайн-семинара, транслируемого на канале YouTube Торгово-промышленной палаты.

              Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
              Добавить комментарий

              ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

              Adblock
              detector