Списание кредиторской задолженности при УСН

Рассмотрим снятие налогового требования в контексте упрощенной системы налогообложения.

Для компаний, находящихся на упрощенном режиме налогообложения, «6 % выручки» — это важный аспект, связанный с невозможностью определить некомпенсируемые «требования» в качестве выручки. Поскольку в контексте упрощенной системы налогообложения расходы не учитываются, нет необходимости включать сумму долга в налоговую базу, если долг снимается на основе «доходов» УСН.

При применении упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы» неполученные доходы не признаются ни доходами, ни расходами. Такие расходы не могут быть признаны в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Они не включены в закрытый перечень признаваемых расходов, а значит, не могут уменьшать доходы на сумму неполученных кредитов.

Иными словами, при учете по налогу «упрощенцев» возникшее обязательство не признается доходом и его исключение не уменьшает налоговую базу.

Пример.

В мае 2016 года предприятие, работающее в рамках УСН, поставило контрагенту товар на сумму 50 000 рублей, но оплату не получило. Согласно договору срок оплаты истекал 29.06.2016. Срок исковой давности истек 30.06.2019. В данном случае руководитель компании принял решение об исключении нестабильных требований за счет нестабильных требований (счет 63).

В бухгалтерском учете закон удаления отражается следующим образом

Выбытие неустойки отражается в бухгалтерском учете упрощенца одинаково, независимо от объекта налогообложения. В налоговом учете оно не отражается.

Пример.

В связи с авансовым платежом в размере 60 000 руб. 25 мая 2016 года компания должна была поставить товар, но в силу сложившихся условий обязательство не было исполнено. Срок поставки был установлен до 29.06.2016. Контрагент не потребовал возврата причитающейся суммы. По истечении срока исковой давности компания документально подтвердила сумму задолженности, а затем вывела ее из состава прочих доходов, отразив в учете следующим образом

Как списать кредиторскую задолженность предприятия, работающего на УСН?

Счета к оплате — это обязательства организации перед поставщиками, сотрудниками, бюджетными фондами и другими кредиторами. Существует несколько причин, по которым организация может иметь несвязанные счета к оплате, подлежащие удалению.

Процесс удаления долга может сдвинуться по одной из двух причин.

(2) Защита кредитора в процессе очистки.

Срок исковой давности — это период, в течение которого лицо имеет право обратиться в суд с исковым заявлением. Согласно Гражданскому кодексу, общий срок исковой давности составляет три года. Кроме того, существуют более короткие и более длительные сроки исковой давности.

Так, сделка может быть признана недействительной в течение 10 лет с момента заключения. И наоборот, на подачу иска о снижении качества работ дается всего один год.

Стадия устранения нестабильных требований

Задолженность может быть выявлена при анализе наших обязательств. Это может быть основано на обнаружении долгов в бухгалтерском деле. Чтобы подтвердить наличие нестабильного требования, необходимо составить акт по форме №. ИНВ-17.

ВАЖНЫЕ ДАННЫЕ: обязательство кредитора, признанное безнадежным, должно быть подтверждено документами, свидетельствующими о сумме и времени возникновения. К таким документам относятся договоры, акты и накладные. Получив документы, подтверждающие необоснованные поступления, уполномоченное лицо компании (как правило, бухгалтер) должно составить акт, определяющий причину снятия претензии. Если контрагент был ликвидирован, то к ней прилагается соответствующая документация из ЕГРЮЛ или копия свидетельства о ликвидации юридического лица.

Если основанием для снятия претензии является истечение срока исковой давности, в справке должно быть указано, что она полностью погашена.

Следующим шагом является решение ответственного лица об удалении счета к оплате. Изначально может показаться, что такое удаление не приведет к лишним вопросам со стороны налоговых органов, но в некоторых случаях это не так.

Доходы при упрощенной системе налогообложения взимаются непосредственно с суммы, поступившей на расчетный счет или в фонд предприятия. Поэтому дата погашения просроченной задолженности является датой получения внереализационного дохода. Эти долги оплачиваются с использованием счета 91 (01 — «Внереализационные доходы»).

Если счет-фактура подлежит исключению как внереализационный доход, прежде всего необходимо определить налоговый период для такого законодательства. В большинстве случаев счета исключаются в том месяце, который определен руководителем предприятия. В то же время налоговые проверки рекомендуют включать небезопасные претензии в состав выручки в том месяце, в котором это выявлено.

У ООО «Лотос» на балансе числится задолженность в размере 300 000 рублей. Задолженность возникла 20 ноября 2011 года. Соглашение между компаниями не достигнуто, соответственно, нет и подписанного закона о соглашении. Трехлетний срок исковой давности истек 20 ноября 2014 года, перепись от 7 июля 2016 года выявила задолженность. 13 июля 2016 года глава «Лотоса» издает приказ о ликвидации задолженности. Бухгалтерская служба включает в себя правило 300 000 правил о доходах компании, которое выглядит следующим образом

Суды часто принимают к сведению позицию налоговой службы, рассматривая подобные налоговые споры. Финансисты, в свою очередь, рассматривают этот вопрос. Счета-фактуры, подлежащие оплате, должны быть удалены в последний рабочий день истечения срока исковой давности по обязательству кредитора.

Приведем пример включения безотзывных счетов на оплату в состав внереализационных доходов бизнеса на упрощенной системе налогообложения.

Предприятие «Колос» работает по «упрощенной системе налогообложения» и облагается налогом «доходы». 25 августа 2012 года предприятие приобрело необходимое для выполнения работ оборудование на сумму 580 000 рублей. 26 августа 2012 года сумма в размере 500 000 рублей была перечислена поставщику. В течение последующих трех лет требования по долговому обязательству продавца в размере 80 000 руб. не предъявлялись, расчеты не производились. Поэтому, поскольку срок исковой давности истек 25 августа 2015 года, сумму неурегулированного требования в размере 80 000 рублей необходимо включить в налоговую базу для целей исчисления авансового платежа по УСН за девять месяцев 2015 года.

Срок включения в доходы просроченной кредиторской задолженности

Сумма снятой недоимки включается в состав внереализационных доходов в том периоде, в котором возникло основание для снятия (например, в том периоде, в котором закончился срок исковой давности) (п. 16, п. 18 ПБУ 9/99, ст. 250 НК РФ).

Конкретная дата признания этих доходов в книге учета доходов и расходов не имеет принципиального значения. Это либо дата истечения срока исковой давности, либо последний день соответствующего квартала (письмо Минфина России от 27 декабря 2007 г. 03-03-06/1/894).

Определение срока исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года с момента возникновения обязательства (пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации). Срок исковой давности исчисляется в соответствии с правилами, изложенными в пункте 2 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Если дата погашения обязательства известна, срок исковой давности исчисляется со следующего дня после окончания срока исполнения указанного обязательства (ст. 200, п. 200 ГК РФ).

Если срок исполнения обязательства не указан, срок исковой давности исчисляется со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если должнику одновременно предоставлен срок для исполнения обязательства, то срок исковой давности исчисляется по окончании последнего дня этого срока (пункт 2 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Однако течение срока исковой давности может быть приостановлено. Например, если кредитор обращается в суд с иском о взыскании долга или кредитор признает или частично оплачивает долг, подписав компромиссное соглашение. В этом случае течение срока исковой давности приостанавливается и пересчитывается. Время, прошедшее до приостановления, не принимается во внимание (ст. 203 ГК РФ).

В любом случае срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня возникновения обязательства (пункт 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ).