Вопрос: о налоге на доходы физических лиц при выплате договорных единовременных сумм работникам, с которыми произошел несчастный случай на производстве.
Налоговое управление рассматривает обращения по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц одной выплаты, произведенной работником, с которым произошел несчастный случай на производстве, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в дальнейшем — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно второму из двух вторых подпунктов пункта 3 статьи 217 Кодекса, не подлежат обложению налогом на прибыль и все виды, принятые законами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Статья 22 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) предусматривает, что работодатель обязан возместить ущерб, причиненный работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, и моральный вред. Процедура.
Согласно статье 184 «Гарантии и компенсации при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях» Трудового кодекса РФ, если работник получил повреждение здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, он имеет право на возмещение. Алия, дополнительные медицинские расходы, социальная и профессиональная реабилитация, связанные с ущербом. В этих случаях вид, размер и условия предоставляемых работнику гарантий определяются федеральным законом.
Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей, вытекающих из трудового договора, определяется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.
При этом сумма одной выплаты, произведенной организацией-работодателем за счет собственных средств, идет на возмещение вреда здоровью, причиненного работником при исполнении трудовых обязанностей. На организацию и работника, помимо указанной выплаты, не распространяются последствия пункта 3 статьи 2 настоящего Кодекса в соответствии с Федеральным законом от 24. 07. 1998 N 125-ФЗ.
При этом указано, что письмо ведомства не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные положения и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства о налогах и взносах, направляемые налогоплательщикам и (или) налоговым агентам Российской Федерации, носят информационно-разъяснительный характер и предполагают понимание налогоплательщиком, налоговым агентом принципов и толкований, содержащихся в данном письме Министерства финансов Российской Федерации о налогах и взносах. Сотрудники налоговых органов руководствуются нормами законодательства.
Заместитель директора департамента.
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний призвано гарантировать защиту имущества работника в случае получения им травмы на производстве.
Для обеспечения этих гарантий работодатель уплачивает за работника специальные страховые взносы (также известные как «взносы от несчастных случаев»). Эти взносы не облагаются налогом, но очень похожи на налоги. Они являются обязательными, устанавливаются государством, и за неуплату этих взносов работодатель несет ответственность перед регулирующим органом.
С 2017 года все остальные платежи по страховым взносам регулируются налоговым законодательством, в то время как взносы на травматизм находятся в ведении федерального законодательства.
Основным законом правового регулирования страхования от несчастных случаев на производстве является Федеральный закон от 24. 07. 1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Он определяет страховое покрытие, объект страхования, базу для обложения, порядок исчисления и уплаты и т. д. Однако существуют и другие документы, касающиеся этого вида страхования: федеральный закон, постановления правительства, служебные приказы.
Страхователи и застрахованные
Кто является страхователем?
Организационно-правовая форма страховой компании, форма собственности и применяемый ими налоговый режим не имеют значения.
Иностранные компании заштрихованы. Иностранная компания, работающая в России, может быть страховщиком ущерба только в том случае, если в ней работают российские работники.
Кто является страхователем?
Регистрация застрахованных лиц
Объект и база для начисления страховых взносов
Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках договоров о сотрудничестве и гражданско-правовых договоров. Страховые компании начисляют взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам только в том случае, если это предусмотрено самим договором. Базой для расчета взносов является сумма выплат в пользу физических лиц, которые облагаются страховыми взносами (за исключением необлагаемых выплат, указанных в Федеральном законе 125-ФЗ, § 20.2). Если расчеты с физическим лицом производятся в натуральной форме, то для определения базы необходимо рассчитать стоимость этих товаров, работ или услуг. Если выплаты производятся в валюте, сумма должна быть пересчитана в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату получения работником дохода. ПРИМЕЧАНИЯ! Освобождение от взносов на производственный травматизм указано в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Размеры страховых тарифов и выплат
Выплата страховки
Льготы по взносам на травматизм
Порядок и сроки уплаты, отчетность
Страховые взносы на профессиональную ответственность
Страховые взносы уплачиваются путем перечисления денежных средств на соответствующий счет Федерального министерства финансов (распорядителем этих платежей по-прежнему является Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации). Взносы необходимо уплачивать ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были начислены. Если этот срок совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, то он переносится на следующий рабочий день. Если у организации есть филиалы (отдельные подкатегории), уплачивайте взносы в местный ФСС РФ.
Сдать отчетность по взносам за причинение физического вреда
В противном случае отчеты подаются на бумаге.
Для получения дополнительной информации о подаче отчетов в электронном виде нажмите здесь.
Взносы на производственный травматизм: что нового в 2017 году?
Автор что-то забыл? Информация неверна или устарела? У вас остались вопросы? У вас есть вопрос? Пожалуйста, обсудите это в комментариях!